La empresa Contrusa SA dedicada a la construcción y
reformas, con una cifra de negocios inferior a diez millones de euros, compra
un camión por 80.000 euros más el iva del 21% correspondiente, la compra y
puesta disposición del mismo se hace el día 01/01/x0, se estima para este
inmovilizado una vida útil de ocho años sin valor residual ninguno. Las tablas
de amortización fiscales establecen un coeficiente máximo para este
inmovilizado y en este sector del 20%, la empresa decide acogerse a la
posibilidad de amortizar hasta el doble de este coeficiente tal y como se
establece en el artículo 111 de la ley del impuesto de sociedades.
Contabilizar los asientos que derivan de esta operación para
todos los ejercicios, contabilizar también la liquidación del impuesto de
sociedad suponiendo un tipo impositivo del 30% para todos los ejercicios, que
no hay mas diferencias entre la normativa fiscal y contable que las que se
derivan de la compra anterior, suponer los siguientes resultados de la cuenta
de pérdidas y ganancias:
AÑO X0: 80.000
AÑO X1: 100.000
AÑO X2: 40.000
AÑO X3: 50.000
AÑO X4: 60.000
AÑO X5: 70.000
AÑO X6: 45.000
AÑO X7: 46.000
DOTACION CONTABLE
|
VALOR CONTABLE
|
DOTACION FISCAL
|
VALOR FISCAL
|
|
31/12/x0
|
10.000
|
70.000,00
|
32.000
|
48.000
|
31/12/x1
|
10.000
|
60.000
|
32.000
|
16.000
|
31/12/x2
|
10.000
|
50.000
|
16.000
|
0
|
31/12/x3
|
10.000
|
40.000
|
||
31/12/x4
|
10.000
|
30.000
|
||
31/12/x5
|
10.000
|
20.000
|
||
31/12/x6
|
10.000
|
10.000
|
||
31/12/x7
|
10.000
|
0
|
||
01/01/X0
80.000 (218) ELEMENTO DE TRANSPORTE
16.800 (477) HP IVA DEVENGADO
A
(572) TESORERIA 96.800
31/12/X0
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X0
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..80.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………(-22.000)
BASE
IMPONIBLE………………………………………………………………58.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..17.400
17.400 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP
ACREEDORA IS 17.400
6.600 (6301) IMPUESTO DIFERIDO
A
(479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA IMPONIBLE 6.600
31/12/X1
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X1
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..100.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………(-22.000)
BASE
IMPONIBLE………………………………………………………………78.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..23.400
23.400 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 23.400
6.600 (6301) IMPUESTO DIFERIDO
A
(479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA IMPONIBLE 6.600
31/12/X2
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X2
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..40.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………(-6.000)
BASE
IMPONIBLE………………………………………………………………34.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..10.200
10.200 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 10.200
1.800 (6301) IMPUESTO DIFERIDO
A
(479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA IMPONIBLE 1.800
31/12/X3
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X3
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..50.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………10.000
BASE
IMPONIBLE………………………………………………………………60.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..18.000
18.000 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 18.000
3.000 (479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA
IMPONIBLE
A
(6301) IMPUESTO DIFERIDO
3.000
31/12/X4
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X4
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..60.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………10.000
BASE IMPONIBLE………………………………………………………………70.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..21.000
21.000 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 21.000
3.000 (479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA
IMPONIBLE
A
(6301) IMPUESTO DIFERIDO
3.000
31/12/X5
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X5
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..70.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………10.000
BASE IMPONIBLE………………………………………………………………80.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..24.000
24.000 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 24.000
3.000 (479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA
IMPONIBLE
A
(6301) IMPUESTO DIFERIDO
3.000
31/12/X6
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X6
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..45.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………10.000
BASE IMPONIBLE………………………………………………………………55.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..16.500
16.500 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 16.500
3.000 (479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA
IMPONIBLE
A
(6301) IMPUESTO DIFERIDO
3.000
31/12/X7
10.000 (681) DOTACIÓN AMORTIZACION
ELEMENTO TRANSPORTE
A
(2812) AA ACUMULADA 10.000
LIQUIDACION IMPUESTO SOCIEDADES
AÑO X7
RESULTADO CUENTA DE PERDIDAS Y
GANANCIAS…………..46.000
AJUSTE POR
AMORTIZACION……………………………………………10.000
BASE IMPONIBLE………………………………………………………………56.000
TIPO IMPOSITIVO ………………..…………………………………………. 30%
CUOTA………………………………………………………………………………..16.800
16.800 (6300) IMPUESTO CORRIENTE
A
(4752) HP ACREEDORA IS 16.800
3.000 (479) PASIVO POR DIF TEMPORARIA
IMPONIBLE
A
(6301) IMPUESTO DIFERIDO
3.000
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