La sociedad Asesores del Sur Sl dedicada a la asesoría
contable factura con fecha 15/10/x0 dos servicios con las características
siguientes;
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Al cliente A le presta servicios por valor de
1.000 mas el iva del 21% correspondiente, se acuerda que el pago del mismo se
hará por transferencia bancaria tres meses después de la prestación del
servicio por la totalidad de lo facturado. Se sabe que operaciones similares
devenga en el mercado un interés del 6% anual.
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Al cliente B le presta servicios por valor
100.000 mas el iva del 21% correspondiente, se acuerda con este cliente que el
total de la factura se pagará en 18 mensualidades de 6.722,22 euros , el primer
pago se hará un mes después de la facturación. Se sabe que operaciones
similares devenga en el mercado intereses de 5% anual aunque entre las partes
no se acuerda interés implícito ninguno.
Contabilizar las dos operaciones simplificando cuando sea posible a valor
nominal, contabilizar todas las operaciones que se deriven de estas
prestaciones de servicios hasta cierre del ejercicio, indicar también el saldo
de cierre que presentará la cuenta con los dos clientes.
CLIENTE A
Asiento a 15/10/x0.
1.210
(430) CLIENTE A A PRESTACIONES DE SERVICIOS (705) 1.000
H.P IVA DEVENGADO (477) 210
No es necesario realizar ningún asiento mas durante el año
x0, pues como nos dice el enunciado el pago se produce tres meses después y por
lo tanto durante el ejercicio X1, el saldo que tendrá la cuenta con el cliente
A a cierre del ejercicio x0 es de 1.210.
Hemos contabilizado a valor nominal suponiendo que el efecto
de no actualizar los flujos de efectivo de la operación no es significativo y
por que el vencimiento es inferior al año, en el caso de no ser así deberíamos
contabilizar a valor razonable.
CLIENTE B
Asiento a 15/10/x0.
116.340,60 (430) CLIENTE B A PRESTACION DE SERVICIOS (705) 95.340,60
H.P IVA DEVENGADO (477) 21.000
Asiento a 15/11/x0.
484,75 (430) CLIENTE B A (7621)
INGRESOS DE CRÉDITOS A C/P 484,75
6.722,22 (572) BANCO
C/C A (430) CLIENTE B 6.722,22
Asiento a 15/12/x0.
458,76 (430) CLIENTE B A (7621)
INGRESOS DE CRÉDITOS A C/P 458,76
6.722,22 (572) BANCO C/C A (430) CLIENTE B 6.722,22
Asiento a 30/12/x0.
216,33 (430) CLIENTE B A (7621)
INGRESOS DE CRÉDITOS A C/P 216,33
Con fecha 15/10/x0 hemos contabilizado el saldo con el
cliente a valor razonable, es este caso al ser los flujos de caja superiores al año no podemos simplificar contabilizando a
valor nominal. El saldo recogido en la cuenta 430 responde al siguiente
cálculo:
Estamos descontando los flujos de caja de
la operación a fecha 15/10/x0 al interés del 5% (0.41% mensual)
Mensualmente vamos reconociendo el
interés correspondiente utilizando para ello la cuenta 7621, para el primer mes
por ejemplo el interés correspondería al cálculo 116.340,60 * 0,004166 = 484.75 a fecha
31/12/x0 reconocemos los intereses por los 15 días que restan. El saldo de la
cuenta con el cliente B a cierre del ejercicio sería 104.055,98.
