Las cuentas que utilizaremos serían las siguientes:
477. HP IVA REPERCUTIDO
472. HP IVA SOPORTADO
4750. HP ACREEDORA POR IVA
4700. HP DEUDORA POR IVA
4753. HP ACREEDORA POR APLAZAMIENTO IVA (Esta cuenta no
aparece en el plan general de contabilidad, la crearemos al efecto)
Ejemplo 1. Declaración con resultado a pagar.
La sociedad tiene un iva devengado durante el primer
trimestre del ejercicio de 20.000, un iva soportado por importe 15.000. Se hace
el pago el día 20/04/x0 por cargo bancario.
Asiento a 31/03/x0, al devengo del impuesto:
20.000 HP IVA
REPERCUTIDO (477) A (472)
HP IVA SOPORTADO 15.000
(4750) HP ACREEDORA POR IVA
5.000
Asiento a 20/04/x0,
al pago del impuesto:
5.000
(4750) HP ACREEDORA POR IVA a (572) Bancos 5.000
Ejemplo 2. Declaración con resultado a pagar y aplazamiento
de pago.
La sociedad tiene un iva devengado durante el primer
trimestre del ejercicio de 20.000, un iva soportado por importe 15.000, la
sociedad decide solicitar aplazamiento y la administración el comunica el día
25 de Abril que le concede el aplazamiento del mismo con pago en los tres meses
posteriores tal y como había solicitado, los pagos se harán los días veinte de
los meses de mayo, junio y julio, el interés legal del dinero se estable en el 5%.
Asiento a 31/03/x0,
al devengo del impuesto:
20.000 HP IVA
REPERCUTIDO (477) A (472)
HP IVA SOPORTADO 15.000
(4750) HP
ACREEDORA POR IVA 5.000
Asiento a 25/04/X0 cuando la administración comunica que
concede el aplazamiento:
5.000 (4750)
HP ACREEDORA POR IV(4753) HP ACREEDORA POR APLAZAMIENTO IVA 5.000
Asiento al 20/05/x0, cuando se paga el primer pago del
aplazamiento:
1.666,66 (4753) HP ACREEDORA POR APLAZAMIENTO IVA
6,94
(662) INTERESES DE DEUDAS CON
AEAT
A (572) BANCOS 1.673,6
Asiento al 20/06/x0, cuando se paga el segundo pago del
aplazamiento:
1.666,66
(4753) HP ACREEDORA POR APLAZAMIENTO
IVA
13,88
(662) INTERESES DE DEUDAS CON
AEAT
A (572) BANCOS 1.680,54
Asiento al 20/07/x0, cuando se paga el tercer pago del
aplazamiento:
1.666,66 (4753) HP ACREEDORA POR APLAZAMIENTO IVA
20,83 (662)
INTERESES DE DEUDAS CON AEAT
A (572) BANCOS 1.687,49
Ejemplo 3. Declaración con resultado a compensar
La sociedad tiene un iva devengado durante el segundo
trimestre del ejercicio de 20.000, un iva soportado por importe 25.000.
El asiento 30/06/x0 fecha de devengo del impuesto sería:
20.000 HP IVA
REPERCUTIDO (477) A (472)
HP IVA SOPORTADO 25.000
5.000 HP DEUDOR POR IVA (4700)
Ejemplo 4. Declaración con resultado a pagar y compensación de iva.
La sociedad el ejemplo 3, tiene en el tercer trimestre del
año un iva devengado de 30.000 un iva soportado de 20.000.
El asiento a 30/09/20x0 fecha de devengo del impuesto sería:
30.000 HP IVA
REPERCUTIDO (477) A (472)
HP IVA SOPORTADO 20.000
(4700) HP DEUDOR POR IVA 5.000
(4750)
HP ACREEDORA POR IVA 5.000
Ejemplo 5. Declaración con resultado a devolver.
La sociedad tiene un iva devengado durante el cuarto
trimestre del ejercicio de 20.000, un iva soportado por importe 25.000,
solicita la devolución en la liquidación del cuarto trimestre como estable la
ley, el 30/03/20x1 recibe la transferencia de hacienda.
El asiento a 31/12/20x0 fecha de devengo del impuesto sería:
20.000 HP IVA REPERCUTIDO (477) A (472)
HP IVA SOPORTADO 25.000
5.000 HP DEUDOR POR IVA (4700)
El asiento a 30/03/20x1 fecha de la devolución por hacienda
sería:
5.000 (5720) BANCOS C/C a HP DEUDOR POR IVA (4700) 5.000
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