Utilizaremos las siguientes cuentas:
572……BANCOS C/C
6623….INTERESES DE DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO
520…… DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO
170……. DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO
669……. OTROS GASTOS FINANCIEROS
Utilizaremos el siguiente ejemplo: Una sociedad recibe un
préstamo el 01/12/x0, el nominal del mismo es 100.000, tiene una duración de
dos años pagado mensualmente, se paga un interés del 8% anual, los gastos de
apertura del mismo son de 600 euros.
El cuadro de amortización que nos facilita la entidad
financiera es el siguiente:
|
CAPITAL
INICIAL
|
CUOTA
|
%
INTERES
|
% MEN
|
INTERES
|
AMORTIZACION
|
CAPITAL
FINAL
|
|
|
01/01/X1
|
100.000,00
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
666,67
|
3.856,06
€
|
96.143,94
€
|
|
01/02/X1
|
96.143,94
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
640,96
|
3.881,77
€
|
92.262,17
€
|
|
01/03/X1
|
92.262,17
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
615,08
|
3.907,65
€
|
88.354,52
€
|
|
01/04/X1
|
88.354,52
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
589,03
|
3.933,70
€
|
84.420,82
€
|
|
01/05/X1
|
84.420,82
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
562,81
|
3.959,92
€
|
80.460,90
€
|
|
01/06/X1
|
80.460,90
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
536,41
|
3.986,32
€
|
76.474,57
€
|
|
01/07/X1
|
76.474,57
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
509,83
|
4.012,90
€
|
72.461,68
€
|
|
01/08/X1
|
72.461,68
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
483,08
|
4.039,65
€
|
68.422,02
€
|
|
01/09/X1
|
68.422,02
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
456,15
|
4.066,58
€
|
64.355,44
€
|
|
01/10/X1
|
64.355,44
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
429,04
|
4.093,69
€
|
60.261,75
€
|
|
01/11/X1
|
60.261,75
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
401,74
|
4.120,98
€
|
56.140,76
€
|
|
01/12/X1
|
56.140,76
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
374,27
|
4.148,46
€
|
51.992,31
€
|
|
01/01/X2
|
51.992,31
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
346,62
|
4.176,11
€
|
47.816,19
€
|
|
01/02/X2
|
47.816,19
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
318,77
|
4.203,95
€
|
43.612,24
€
|
|
01/03/X2
|
43.612,24
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
290,75
|
4.231,98
€
|
39.380,26
€
|
|
01/04/X2
|
39.380,26
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
262,54
|
4.260,19
€
|
35.120,06
€
|
|
01/05/X2
|
35.120,06
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
234,13
|
4.288,60
€
|
30.831,47
€
|
|
01/06/X2
|
30.831,47
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
205,54
|
4.317,19
€
|
26.514,28
€
|
|
01/07/X2
|
26.514,28
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
176,76
|
4.345,97
€
|
22.168,32
€
|
|
01/08/X2
|
22.168,32
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
147,79
|
4.374,94
€
|
17.793,38
€
|
|
01/09/X2
|
17.793,38
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
118,62
|
4.404,11
€
|
13.389,27
€
|
|
01/10/X2
|
13.389,27
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
89,26
|
4.433,47
€
|
8.955,80
€
|
|
01/11/X2
|
8.955,80
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
59,71
|
4.463,02
€
|
4.492,78
€
|
|
01/12/X2
|
4.492,78
€
|
4.522,73
€
|
8,00%
|
0,67%
|
29,95
|
4.492,78
€
|
-0,00
€
|
CONTABILIZACIÓN DEL PRESTAMO CON EL PLAN GENERAL NORMAL
Debemos empezar calculando la TIR de la operación teniendo en cuenta los
pagos y las fechas de los mismos que nos facilita la entidad financiera:
|
interes
|
capital
|
||||
|
01/12/X0
|
99.400,00
|
||||
|
01/01/X1
|
-4.522,73
|
712,16
|
3.810,57
|
0,72%
|
95.589,43
|
|
01/02/X1
|
-4.522,73
|
684,86
|
3.837,87
|
0,72%
|
91.751,56
|
|
01/03/X1
|
-4.522,73
|
657,36
|
3.865,37
|
0,72%
|
87.886,20
|
|
01/04/X1
|
-4.522,73
|
629,67
|
3.893,06
|
0,72%
|
83.993,14
|
|
01/05/X1
|
-4.522,73
|
601,78
|
3.920,95
|
0,72%
|
80.072,18
|
|
01/06/X1
|
-4.522,73
|
573,69
|
3.949,04
|
0,72%
|
76.123,14
|
|
01/07/X1
|
-4.522,73
|
545,39
|
3.977,34
|
0,72%
|
72.145,80
|
|
01/08/X1
|
-4.522,73
|
516,90
|
4.005,83
|
0,72%
|
68.139,97
|
|
01/09/X1
|
-4.522,73
|
488,20
|
4.034,53
|
0,72%
|
64.105,43
|
|
01/10/X1
|
-4.522,73
|
459,29
|
4.063,44
|
0,72%
|
60.041,99
|
|
01/11/X1
|
-4.522,73
|
430,18
|
4.092,55
|
0,72%
|
55.949,44
|
|
01/12/X1
|
-4.522,73
|
400,86
|
4.121,87
|
0,72%
|
51.827,57
|
|
01/01/X2
|
-4.522,73
|
371,32
|
4.151,41
|
0,72%
|
47.676,16
|
|
01/02/X2
|
-4.522,73
|
341,58
|
4.181,15
|
0,72%
|
43.495,01
|
|
01/03/X2
|
-4.522,73
|
311,62
|
4.211,11
|
0,72%
|
39.283,91
|
|
01/04/X2
|
-4.522,73
|
281,45
|
4.241,28
|
0,72%
|
35.042,63
|
|
01/05/X2
|
-4.522,73
|
251,07
|
4.271,66
|
0,72%
|
30.770,97
|
|
01/06/X2
|
-4.522,73
|
220,46
|
4.302,27
|
0,72%
|
26.468,70
|
|
01/07/X2
|
-4.522,73
|
189,64
|
4.333,09
|
0,72%
|
22.135,61
|
|
01/08/X2
|
-4.522,73
|
158,59
|
4.364,14
|
0,72%
|
17.771,47
|
|
01/09/X2
|
-4.522,73
|
127,33
|
4.395,40
|
0,72%
|
13.376,07
|
|
01/10/X2
|
-4.522,73
|
95,83
|
4.426,90
|
0,72%
|
8.949,17
|
|
01/11/X2
|
-4.522,73
|
64,12
|
4.458,61
|
0,72%
|
4.490,56
|
|
01/12/X2
|
-4.522,73
|
32,17
|
4.490,56
|
0,72%
|
0,00
|
|
TIR
|
0,72%
|
Asientos cuando se concede el préstamo a 01/12/x0:
99.400………(572) BANCOS C/C
A
DEUDAS A L/P CON
ENTIDADES DE CRÉDITO (170)…………99.400
47.572,43…….(170) DEUDAS A L/P CON ENTIDADES
DE CRÉDITO
A
DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CREDITO (520)…….47.532,43
Asiento cuando se paga la primera cuota a 01/01/x1:
712,16……….(6623)
INTERESES DE DEUDAS
3.810,57…….(520) DEUDAS A
C/P CON ENTIDADES DE CREDITO
A
BANCOS C/C (572)…………..4.522,73
Asiento cuando se paga la primera cuota a 01/02/x1:
684,86……….(6623)
INTERESES DE DEUDAS
3.837,87…….(520) DEUDAS A C/P CON
ENTIDADES DE CREDITO
A
BANCOS C/C (572)…………..4.522,73
Así iremos haciendo durante todos los pagos del préstamo.
Asiento a 31/12/x1 cuando reclasificamos las cuotas a corto
plazo:
51.827,57…….(170) DEUDAS A L/P CON ENTIDADES
DE CRÉDITO
A
DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CREDITO (520)…….51.827,57
CONTABILIZACIÓN DEL PRESTAMO EN EL PLAN PYMES.
Asiento a 01/12/x0 cuando se concede el préstamo:
100.000……………………….. (572) BANCOS C/C
A
DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE CREDITO (170)…..51.992,31
DEUDAS A
C/P CON ENTIDADES DE CREDITO (520)….48.007,69
600…... (669)OTROS GASTOS FINANCIEROS
A
(572) BANCOS C/C…600
Asiento cuando se paga la primera cuota a 01/01/x1:
666,67….. 6623)
INTERESES DE DEUDAS
3.856,06…….(520)
DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CREDITO
A (572) BANCOS C/C…4.522,73
Asiento cuando se paga la primera cuota a 01/02/x1:
640,96………( 6623)
INTERESES DE DEUDAS
3.881,77…….(520)
DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CREDITO
A (572) BANCOS C/C…4.522,73
Asiento a 31/12/x1 cuando reclasificamos las cuotas a corto
plazo:
51.992,31…….(170) DEUDAS A L/P CON ENTIDADES
DE CRÉDITO
A
DEUDAS A C/P CON ENTIDADES DE CREDITO (520)…….51.992,31
